Formación a Medida - Régimen Fiscal de Fusión y Adquisición de Empresas


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Programa

MODULO I   NUEVA REFORMA MERCANTIL DEL REGIMEN DE FUSIONES

Analizando los aspectos fiscales relevantes de la Ley 3/2009 de Modificaciones Estructurales de las Sociedades Mercantiles

 

PRINCIPALES NOVEDADES DE LA FUSION

FUSIONES ESPECIALES Y FUSION TRANSFRONTERIZA INTRACOMUNITARIA

Novedades mercantiles más significativas y novedades sobre los efectos contables

Fusiones especiales

  • Absorción de sociedad íntegramente participada
  • Supuestos asimilados a la absorción de sociedad íntegramente participada: fusiones inversas, fusión de hermanas
  • Absorción de sociedad participada al 90%
  • Operación asimilada a la fusión

Particularidades fiscales de las fusiones especiales

Fusión posterior a compra apalancada

Fusión transfronteriza intracomunitaria: aspectos fiscales

Principales novedades de la escisión

  • Clases de escisión: total, parcial y segregación
  • Segregación. Novedad
  • Operación asimilada a la segregación
  • Aspectos fiscales
  • Potencial dificultad de encaje en las definiciones fiscales

Principales novedades de la cesión global

  • Definición
  • Aspectos fiscales. Tributación de la operación

  

MODULO II

PARTICULARIDADES FISCALES de las operaciones de adquisición y transmisión de empresas

El punto de vista del ADQUIRENTE y del VENDEDOR

 

LA TRIBUTACION DESDE LA VISION DEL ADQUIRENTE

  • ¿Share deal o Asset deal?: factores fiscales a considerar
  • La optimización fiscal en los procesos de compra

 

LA TRIBUTACION DESDE LA VISION DEL TRANSMITENTE

La distinta problemática del vendedor persona-física y persona-jurídica

  • Tipos impositivos
  • Criterios de imputación de la ganancia
  • Métodos de eliminación de la doble imposición en ganancias de capital (para residentes)

Otras cuestiones fiscales comunes a adquirente y transmitente

  • Fórmulas de garantía: aspectos fiscales
  • La transmisión de los derechos sobre planes de opciones de empleados TARGET
  • Deducibilidad cargos por servicios relativos a la compraventa

Regulación de las Sociedades y Fondos de Capital Riesgo

 

MODULO III   ESTUDIO Y ANALISIS COMPLETO DE LOS REGIMENES FISCALES ESPECIALES

 PARTE I

REGIMEN ESPECIAL DE LAS FUSIONES Y OTRAS OPERACIONES DE CONCENTRACION EMPRESARIAL

Interpretando el Régimen Fiscal de las operaciones de fusión, escisión, aportaciones de activos, canjes de valores y cambio de domicilio de sociedades europeas

  • Operaciones protegidas
  • Una especial referencia a las nuevas figuras introducidas por la Ley sobre Modificaciones Estructurales de las Sociedades Mercantiles

La tributación de las sociedades implicadas y de sus socios

Análisis especial de las implicaciones del Fondo de Comercio aflorado en un proceso de fusión

  • Diferencias entre contabilidad y fiscalidad

Subrogación en derechos y obligaciones: compensación de bases imponibles negativas, deducciones de la cuota, etc.

Imputación de rentas: alcance y contenido

  • Una especial referencia a la nueva regulación mercantil y su interpretación por parte del ICAC

La aplicación del Régimen Fiscal Especial: obligaciones formales

  • La cláusula antifraude: supuestos más conflictivos

 ANALISIS DE EJEMPLOS Y SUPUESTOS PRACTICOS

 

PARTE II

REGIMEN ESPECIAL DE CONSOLIDACION FISCAL

Un repaso por los aspectos formales del Régimen de Consolidación Fiscal

  • Importancia del Régimen
  • Definición del Grupo. Modificaciones recientes en la definición del perímetro de consolidación
  • Composición y dinámica de los grupos de sociedades
  • Normativa aplicable
  • Aplicación del Régimen: inclusiones y exclusiones
  • Alteraciones en la composición del grupo por adquisiciones o enajenaciones
  • Comunicaciones a efectuar a la Administración
  • Jurisprudencia reciente en materia de prescripción de actuaciones frente a grupos de sociedades
  • Pérdida del Régimen

Aspectos materiales del Régimen de Consolidación Fiscal

  • Determinación de la Base Imponible Consolidada
  • Analizando la casuística de las provisiones por depreciación de la cartera de valores 
  • La cesión de uso de activos intangibles
  • Identificación de restricciones a la Compensación de Bases Imponibles Negativas de sociedades adquiridas
  • Aplicación de la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios
  • Cálculo de la cuota íntegra y la cuota líquida consolidada
  • Jurisprudencia reciente en materia de aplicación de deducciones en consolidación
  • Efectos no deseados en la variación en la composición del grupo.
  • Reparto interno de la cuota consolidada: criterios de reparto

ANALISIS DE EJEMPLOS Y SUPUESTOS PRACTICOS

 




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